tutte le voci e nuove detrazioni 2025

Dati identificativi dell’azienda e del lavoratore

Il cedolino riporta innanzitutto (parte superiore) l’indicazione del periodo di paga cui si riferisce, di norma coincidente con il mese, nonché dell’anno.

A seguire la busta paga ha il computo di identificare il dipendente e il datore di lavoro, riportando:

• cognome, nome, residenza del dipendente;
• data di nascita del dipendente;
• data di assunzione del lavoratore;
• codice fiscale del dipendente;
• livello di inquadramento;
• mansione;
• orario full-time o part-time (con corrispondente percentuale);
• ragione sociale del datore di lavoro;
• indirizzo della sede legale del datore di lavoro;
• codice fiscale / partita IVA dell’azienda.

La sezione in parola si conclude poi con i dati statistici di:

• ore lavorate;
• giorni lavorati;
• ore o giorni retribuiti;
• settimane retribuite;
• giorni utili per il calcolo delle detrazioni fiscali;
• codici identificativi di matricola INPS e posizione assicurativa INAIL.

Elementi fissi della retribuzione

La parte superiore del cedolino riporta altresì le singoli voci fisse della retribuzione. Tali si intendono le somme che, in forza di legge e / o di contrattazione collettiva, sono dovute ai dipendenti in ogni singolo periodo di paga.

Si citano, ad esempio, gli importi lordi spettanti a titolo di minimo di paga base, contingenza, scatti di anzianità, superminimo, indennità ad personam.

Oltre al dettaglio e all’importo delle singole voci, il cedolino contiene altresì un totale complessivo delle stesse, da riproporzionare in caso di rapporto a tempo parziale.

Busta paga 2025: voci variabili mensili

La parte centrale del cedolino (in gergo il cosiddetto corpo della busta paga) ospita le voci variabili della retribuzione. Trattasi, nello specifico, delle somme in competenza o in trattenuta influenzate dalle presenze, dall’attività lavorativa e / o da altri eventi che hanno interessato il dipendente nel corso del periodo di paga di competenza del cedolino.

Nello specifico, tra le voci in competenza possono figurare:

• lavoro straordinario e / o supplementare;
• festività godute e / o non godute;
• maggiorazioni per le particolari modalità di svolgimento della prestazione;
• bonus IRPEF riconosciuto ai sensi del Decreto – Legge numero 3/2020;
• esonero totale dal versamento dei contributi IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) per le lavoratrici con contratto a tempo indeterminato, madri di almeno tre figli (bonus previsto dalla Legge numero 213/2023 per i periodi di paga dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026);
• voci di riduzione del cuneo fiscale introdotte dalla Manovra 2025. In alcuni casi la riduzione del cuneo fiscale può non essere stata inserita in fase di elaborazione paga: leggi qui i motivi e cosa fare.

Con riguardo a quest’ultimo elemento ci si riferisce a:

• bonus aggiuntivo riservato ai titolari di reddito di lavoro dipendente, in possesso di un reddito complessivo non superiore a 20 mila euro;
• detrazione aggiuntiva ai titolari di reddito di lavoro dipendente, in possesso di un reddito complessivo superiore a 20 mila euro;
• esonero parziale dal versamento dei contributi IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) per le lavoratrici madri di almeno due figli (per l’applicazione in busta paga si attende comunque l’apposito decreto ministeriale attuativo).

Al contrario, le voci in trattenuta possono concretizzarsi in:

• assenze non retribuite dall’azienda;
• importi trattenuti dal datore di lavoro a titolo di sanzioni disciplinari e / o risarcimento danni;
• importi trattenuti per conto dell’Erario o dell’INPS, riservati poi dall’azienda stessa agli enti citati con modello F24 (recupero Bonus IRPEF, trattenuta indennità di malattia INPS contestata dall’Istituto).

Il corpo del cedolino si chiude con un sub-totale di: Totale competenze variabili del mese – totale trattenute variabili del mese.

Calcolo ritenute contributive e fiscali

Nella parte inferiore – alta del cedolino (immediatamente al di sotto delle componenti variabili della retribuzione) sono riportati i dettagli del calcolo di:

• contributi previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore;
• ritenute fiscali IRPEF e relative addizionali regionali e comunali.

Nello specifico è indicato, per i contributi:

• retribuzione imponibile ai fini previdenziali e assistenziali;
• retribuzione imponibile ai fini previdenziali e assistenziali (arrotondata) su cui si applica l’aliquota percentuale per il calcolo dei corrispondenti contributi a carico dipendente;
• contributi INPS a carico dipendente risultanti da retribuzione imponibile arrotondata * aliquota percentuale.

Per quanto concerne invece il carico fiscale il cedolino riporta:

• imponibile fiscale su cui si applicano gli scaglioni IRPEF (aliquote percentuali diverse per ogni singola porzione dell’imponibile stesso);
• IRPEF lorda, risultante dall’applicazione degli scaglioni fiscali sopra descritti;
• detrazioni fiscali;
• imposta netta a carico del lavoratore, ottenuta da IRPEF lorda – detrazioni;
• addizionale regionale trattenuta al lavoratore;
• addizionale comunale anno precedente (a saldo) trattenuta al lavoratore;
• addizionale comunale anno corrente (in acconto) trattenuta al dipendente.

Ferie e permessi

Nella parte inferiore bassa del cedolino vengono riportati i dettagli relativi alla maturazione e al godimento di:

• ferie;
• permessi previsti dalla contrattazione collettiva a titolo, ad esempio, di permessi in sostituzione delle festività abolite per legge (cosiddetti permessi ex-festività) o per riduzione dell’orario di lavoro (permessi ROL);
• riposi compensativi;
• banca delle ore;
• altre ipotesi di permessi retribuiti previsti dalla contrattazione collettiva.

Per ognuna delle voci descritte è riportato il monte ore / giorni di:

• ferie / permessi residui al 31 dicembre dell’anno precedente (in tal caso il 2024);
• ferie / permessi maturati nel corso dell’anno corrente (da gennaio al mese di competenza del cedolino, compreso);
• ferie / permessi goduti nel corso dell’anno corrente (da gennaio al mese di competenza del cedolino, compreso);
• saldo ferie / permessi all’ultimo giorno del mese di competenza del cedolino.

Quest’ultimo dato è il risultato della seguente operazione:

Ferie / permessi residui al 31 dicembre 2024 + ferie / permessi maturati nel 2025 – ferie / permessi goduti nel 2025 = saldo ferie / permessi all’ultimo giorno del mese di competenza del cedolino.

Progressivi fiscali, contributivi e TFR

La parte inferiore bassa del cedolino riporta altresì i dati progressivi relativi a:

• retribuzione imponibile ai fini fiscali e contributivi – previdenziali totalizzata dal lavoratore da gennaio 2025 al mese di competenza (compreso) del cedolino paga;
• IRPEF netta trattenuta al dipendente da gennaio 2025 al mese di competenza (compreso) della busta paga;
• TFR maturato dal dipendente da gennaio 2025 al mese di competenza (compreso del cedolino);
• TFR accantonato dal lavoratore al 31 dicembre 2024;
• TFR accantonato dal lavoratore presso i fondi di previdenza complementare al 31 dicembre 2024;
• TFR già anticipato al dipendente al 31 dicembre 2024.

Importo netto

Il cedolino riporta nella parte inferiore destra l’ammontare del netto (in euro) liquidato al dipendente.
Quest’ultimo è il risultato di:

Totale voci in competenza – totale voci in trattenuta.

L’operazione competenze – trattenute può, secondo l’impostazione del cedolino paga, essere ulteriormente dettagliata, in particolare distinguendo le trattenute in:

• importi trattenuti dal datore di lavoro, a titolo ad esempio di assenze non retribuite, multe o risarcimento danni;
• ritenute sociali;
• ritenute fiscali;
• ritenute per addizionali regionali e comunali;
• arrotondamenti.  

Da notare che il netto non può riportare un risultato inferiore a zero. Nel caso in cui il totale delle competenze sia inferiore alle trattenute, il netto negativo da recuperare nel cedolino successivo (o in quelli successivi nel momento in cui c’è capienza) è appositamente indicato nella parte centrale del cedolino, insieme alle altre voci variabili del mese.