Transizione 5.0, codice tributo e istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei redditi

Sono disponibili il codice tributo e le istruzioni ufficiali per la compilazione del Modello Redditi Società di Capitali 2025 che riguardano il credito d’imposta Transizione 5.0.

Le modalità di utilizzo del credito: il codice tributo 7072 per la compensazione tramite F24

Uno degli aspetti operativi di maggiore rilevanza per le imprese beneficiarie riguarda le modalità di fruizione del credito d’imposta Transizione 5.0.

La normativa stabilisce che il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione, avvalendosi del modello F24, lo strumento unificato per il versamento di tributi, contributi e premi. Per consentire questa compensazione, è stato istituito uno specifico codice tributo, il “7072”. Per fruire del credito d’imposta devono trascorrere almeno cinque giorni dalla regolare trasmissione, da parte del Gestore dei Servizi Energetici (GSE) all’Agenzia delle Entrate, dell’elenco delle imprese ammesse al beneficio.

L’ammontare del credito che a tale data non sia ancora stato utilizzato in compensazione entro il 31/12/2025 può essere riportato in avanti e fruito in quote annuali di pari importo, distribuite su un periodo di cinque anni. Questa disposizione offre alle imprese una maggiore flessibilità nella gestione del credito, consentendo di spalmarne l’utilizzo nel tempo in funzione delle proprie esigenze finanziarie e fiscali.

Assenza di limitazioni e impatto sulla pianificazione fiscale

Un elemento distintivo del credito d’imposta Transizione 5.0, che ne accresce l’attrattività per le imprese, risiede nella deroga all’applicazione di alcune importanti limitazioni generalmente previste per l’utilizzo dei crediti d’imposta in compensazione. Specificamente, il credito Transizione 5.0 non è soggetto ai limiti di cui all’articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, che stabilisce un tetto massimo annuale per l’utilizzo dei crediti d’imposta da indicare nel quadro RU; al limite di cui all’articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, relativo ai crediti d’imposta derivanti da agevolazioni concesse alle imprese; e al limite di cui all’articolo 31 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, che riguarda la compensazione dei crediti fiscali e contributivi per importi superiori a una determinata soglia.

L’assenza di queste limitazioni conferisce al credito Transizione 5.0 una maggiore capacità di impatto sulla pianificazione fiscale delle imprese, permettendo loro di utilizzare l’intero importo maturato, nel rispetto delle tempistiche e delle modalità previste, senza dover sottostare a vincoli che potrebbero ridurne l’efficacia finanziaria nel breve periodo. Questa particolarità lo rende uno strumento particolarmente potente per sostenere investimenti di una certa entità nel campo dell’efficientamento energetico.

La compilazione del modello redditi società di capitali 2025: il quadro RU

La corretta gestione contabile e fiscale del credito d’imposta Transizione 5.0 passa necessariamente attraverso la sua puntuale indicazione nella dichiarazione dei redditi.

Le istruzioni per la compilazione del Modello Redditi Società di Capitali 2025 dedicano un’apposita sezione, all’interno del Quadro RU, alla gestione di questo credito, identificandolo con il codice “T6”.

Il Quadro RU è la sezione della dichiarazione dei redditi dove le imprese sono tenute a indicare i crediti d’imposta maturati e utilizzati nel periodo d’imposta. Per il credito Transizione 5.0, le istruzioni specificano la compilazione di diversi righi all’interno di questo quadro. Tra i righi rilevanti figurano RU2, destinato a riportare l’eventuale credito residuo dalla dichiarazione precedente; RU3, per il credito ricevuto; RU5, specificamente nella colonna 3, dove deve essere indicato l’ammontare del credito d’imposta maturato nel periodo d’imposta oggetto della dichiarazione, come comunicato dal GSE all’impresa beneficiaria in conformità all’articolo 12, comma 7, del D.M. 24/07/2024.

Altri righi pertinenti includono RU6, che documenta il credito utilizzato in compensazione tramite modello F24; RU8, relativo all’eventuale credito d’imposta riversato; RU9, colonna 3, potenzialmente dedicato a crediti caduti per determinate ragioni; RU10, per crediti trasferiti; e RU12, per il credito residuo da riportare alla dichiarazione successiva.

La corretta compilazione di questi righi è fondamentale per garantire la trasparenza e la tracciabilità dell’utilizzo del credito, nonché per consentire all’Agenzia delle Entrate i necessari controlli.

Contribuire alla transizione energetica attraverso l’innovazione

Il credito d’imposta Transizione 5.0 si inserisce in un quadro più ampio di politiche volte a promuovere la sostenibilità e l’innovazione nell’industria italiana.

Incentivando gli investimenti in progetti che portano a una riduzione dei consumi energetici, la misura non solo offre un beneficio economico diretto alle imprese, ma contribuisce anche in maniera sostanziale agli sforzi nazionali per la decarbonizzazione e la lotta al cambiamento climatico.

Gli investimenti in tecnologie e processi più efficienti riducono la dipendenza dalle fonti energetiche tradizionali, migliorano la competitività delle imprese sul mercato e promuovono lo sviluppo di un’economia più verde. La struttura del credito, con la sua enfasi sugli investimenti in strutture produttive e sulla misurabilità della riduzione dei consumi, orienta le risorse verso interventi con un impatto reale e misurabile sull’efficienza energetica.

La gestione trasparente e documentata del credito, come richiesto dalle istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei redditi e dal coinvolgimento del GSE, mira a garantire che i benefici vadano effettivamente alle imprese che intraprendono percorsi virtuosi di innovazione e sostenibilità.