Controlli sul conto corrente, l’Agenzia delle Entrate può farli anche senza autorizzazione: ecco come e perché

Inoltre, l’analisi dei movimenti può riguardare fino a 5 anni di attività per chi ha presentato la dichiarazione dei redditi ma non ha incluso determinate voci. Per chi invece non ha fatto la dichiarazione, il periodo di controllo può estendersi fino a 7 anni. La scadenza di questi termini è calcolata a partire dal 1° gennaio dell’anno successivo alla presentazione della dichiarazione o alla scadenza del termine per farla.

Cosa può controllare l’Agenzia delle Entrate?

L’Agenzia delle Entrate ha accesso a diverse informazioni sui conti bancari, tra cui:

• saldo del conto;
• movimenti bancari (bonifici, accrediti, addebiti);
• investimenti (titoli, fondi comuni);
• esistenza di cassette di sicurezza (senza entrare nel merito del contenuto);
• assegni;
• carte di credito e di debito;
• carte prepagate (anche senza IBAN, come le Postepay).

Anche i conti bancari esteri sono sotto controllo?

Come vengono effettuati i controlli?

I controlli sui conti correnti possono avvenire in vari modi:

• controlli automatizzati: il fisco utilizza software e algoritmi per comparare i dati bancari con le dichiarazioni fiscali e altre informazioni in suo possesso. Se ci sono incongruenze, si avviano controlli più dettagliati;
• controlli mirati: quando ci sono segnali di evasione, l’Agenzia può avviare indagini specifiche su determinati contribuenti, analizzando i loro conti in modo più approfondito;
• richiesta di informazioni alle banche: senza bisogno di un’autorizzazione giudiziaria, l’Agenzia può chiedere alle banche informazioni sui conti correnti di un contribuente, incluse operazioni e rapporti in essere. Questo potere è stato ampliato dalla legge n. 311 del 2004, che ha eliminato il riferimento ai soli conti intestati al contribuente, estendendo l’indagine a «qualsiasi rapporto o operazione».

Cosa succede se vengono trovate anomalie?

Quando l’Agenzia delle Entrate rileva movimenti non giustificati su un conto bancario, questi vengono considerati una presunzione che il denaro provenga da redditi non dichiarati. Il contribuente ha il compito di fornire prove documentali che giustifichino tali movimenti, dimostrando che non si tratta di redditi imponibili come per esempio:

• redditi già tassati alla fonte (come le vincite da giochi);
• redditi esenti (come risarcimenti o donazioni);
• operazioni non imponibili (come il rimborso di un prestito).

Il contribuente dovrà fornire prove concrete e documentate con data certa, come, ad esempio, una registrazione presso l’Agenzia delle Entrate per operazioni di prestito.

Indagini anche sui conti di terzi

L’Agenzia delle Entrate può estendere le indagini anche a conti correnti intestati a familiari, soci o amministratori che potrebbero avere legami con il contribuente. Se esistono sospetti fondati di una connessione tra i movimenti su questi conti e il reddito del contribuente, l’Amministrazione può considerare legittimo l’accesso ai dati bancari di terzi.

La giurisprudenza ha più volte confermato la legittimità di queste indagini, soprattutto quando ci sono stretti legami familiari o societari tra il contribuente e la persona intestataria del conto. A tal proposito, la Cassazione ha emesso diverse sentenze, tra cui la n. 945/2020, che conferma l’estensione delle indagini ai conti di terzi in caso di contiguità familiare o societaria.

Il diritto alla difesa del contribuente

Se un avviso di accertamento è basato su indagini bancarie, il fisco è obbligato a motivare adeguatamente la sua pretesa, indicando i fatti e le prove su cui si fonda. Il contribuente ha quindi il diritto di conoscere le ragioni dell’accertamento e di fornire eventuali giustificazioni per ogni operazione contestata.